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增值税一般纳税人资格认定

一、所需材料

  申请办理增值税一般纳税人资格认定,需要完整填报《增值税一般纳税人申请认定表》,并在“申请承诺”栏作出报送的资料为真实承诺后,连同下列资料一并报送主管税务机关办税服务厅文书受理窗口:
  (1)纳税人提交的一般纳税人认定申请;
  (2)营业执照原件(审核后原件退回);
  (3)分支机构申请认定时,必须提供总机构所在地主管税务机关批准总机构为一般纳税人的证明(总机构申请认定表的复印件);
  (4)小规模纳税人申请认定一般纳税人需报送《税务登记证》副本;
  (5)出口企业需要提供货物购销合同或书面意向、供货企业证明和由商务部或其授权的地方对外贸易主管部门加盖备案登记专用章的有效《对外贸易经营者备案登记录》;
  (6)新办小型商贸批发企业预计年销售额可达到80万元以上的需提供货物购销合同或书面意向、供货企业证明;
  (7)对注册资金在500万元以上,人员在50人以上的新办大中型商贸企业需提供注册资金证明和企业人员证明。
  凡申请人向税务机关提出一般纳税人资格认定申请的,报送的资料必须真实、合法、有效,应与实地核查的情况一致。申请人应配合主管税务机关对法定代表人、企业出资人、主管财务人员、销售、采购、仓储运输等相关业务主管人员进行约谈。
  二、办理流程:
  (1)纳税人将完整填写好的《增值税一般纳税人申请认定表》连同需要提交的材料一并提交办税服务厅文书受理窗口;
  (2)文书受理岗位人员对受理的文书进行初审,资料齐全文书符合要求后,在CTAIS中进行文书受理,并将纸制材料转交税源管理科综合管理岗位人员;
  (3)综合管理岗位人员将材料转交税源管理岗位人员,对申请人进行约谈和实地审查;
  (4)税源管理岗位人员审查结束后转交税源管理部门负责人审核;
  (5)税源管理部门负责人审核后报分管局长进行审批(对注册资金在500万元以上,人员在50人以上的新办大中型商贸企业需报市局审批)。
  特别提醒:
  (1)新办商贸企业必须在办理税务登记的同时(即在主管税务机关核准税务登记之日起30日内)提出一般纳税人认定申请才能按新办企业的政策办理;
  (2)辅导期一般纳税人月内第二次领购专用发票必须按上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%征收率预缴税款。
  三、申请一般纳税人所需条件
  (一)场地所具备的条件:
  1、         商贸企业场地一定要达到80平方米以上,(农民房不可以)。工业企业要有车间及仓库。
  2、         公司要配置正规的财务室、经理室并挂上门牌,财务室配有保箱柜,关外还应配置防盗门。
  3、         公司场地整体要保持整洁,尤其是财务室,不要堆放与税务局检查无关的任何资料,需要检查的资料要摆放整齐。
  4、         人员配备:会计1名(必须持有深圳会计证或在深圳注册全国统一的会计证)出纳1名,办税员1名。
  5、         税务部门检查的资料应包括:房屋租赁合同、购销合同、验资报告、公司章程、税务登记证、营业执照、组织机构代码证、开户核准通知书、纳税申报表、会计报表、凭证及帐本。法人、股东、会计、出纳身份证,会计证。以上资料都要原件。
  (二)帐务要求:
  (1)、帐本的设置:
  商贸企业:总分类帐、现金日记帐、银行存款日记帐、三栏明细帐、十七栏明细帐、进销存明细帐、应交税金(应交增值税)明细帐
  工业企业:总分类帐、现金日记帐、银行存款日记帐、三栏明细帐、十七栏明细帐、进销存明细帐(原材料与产成品分开设立)、应交税金(应交增值税)明细帐、生产成本明细帐、销售收入明细帐、存货记数帐、固定资产明细帐。
  (2)登记帐本的要求:
  A、       登记手工帐本时数字不能超出格的三分之二
  B、       手工帐本上不许乱涂改,要用红笔划线,划线部分一定要清晰同时在上方用蓝字改正。在划线处加盖登帐人员的私章。
  C、       负数用红笔登记。
  D、       现金日记帐及银行存款日记帐必须由出纳登记。
  E、       存货记数帐也就是仓库帐必须由仓库员登记。
  F、        其余由会计登记。一套帐本必须由三人完成。
  G、      帐簿启用表必须在写有公司名称处加盖公司公章,帐簿启用表各项内容必须填完整。尤其是加盖法人私章及会计私章,法人及会计签字。
  H、      帐簿启用表必须贴印花******,并在印花税票上划两条平行横线。
  I、          若在月初或月中申请一般纳税人,帐本中的现金日记帐、银行存款日记帐及仓库帐必须登记到申请当日。
  (3)填制记帐凭证及原始凭证的要求。
  a.          库存帐要分数量单价。
  b.          成本要按实际结,并根据公司实际情况留有库存。若无购货发票,要跟客户沟通暂估库存。
  c.           工业企业帐上一定要有固定资产。若没有必须由客户提供。
  d.          验资款不可以转走,基本银行存款日记帐与银行对帐单必须一致。
  若已经转出,要编制银行对帐单。一部分可以用验资款预付购货单位款项(购货单位从购销合同上取得),一部分验资款可根据具体情况做借款。一部分可作提现,银行留存余额必须根据实收资本金额而定。
  e.          工业企业必须填制出入库及领料单。
  (1)、销售发票必须填制产品出库单或送货单,出库单日期必须与发票日期相符。出库单上的记帐、保管、提货人必须签字。
  (2)、产成品入库必须填制产品入库单,入库单可根据销售发票日期之前或当天分批入库,且记帐、保管必须签字。
  (3)、原材料入库必须填制原材料入库单,入库单必须与发票日期相符,如发票日期在产成品销售之后,可记入上月暂估入库。暂估入库也必须填制入库单,但下月开票时不用再填制。记帐、保管必须签字
  (5)、原材料领用必须填制领料单,领料单日期不可以在原材料入库之前。记帐、保管、领料必须签字。
  f.            记帐凭证、费用报销单、支付证明单有记帐、出纳、报销人及领导的签字或盖章。
  g.          若申请一般纳税人是在月初或月中,记帐凭证一定要填制到当日。当月可以不用结转损益,凭证可以不装订。
  (6)、工资要通过应付工资科目
  (7)、其他要求:
  2、         工业企业一定要有固定资产发票及房租费发票、进货发票。
  3、         商贸老企业一定要有房租费发票及进货发票。
  4、         商贸新企业根据情况也需要房租费发票及进货发票。
  5、         若以入库单暂估入帐的会计分录应如下:
  借:原材料/库存商品(暂估)----A原材料
  贷:应付帐款----A公司
  以上这些是在申请一般纳税人时特别注意的。其余按时平时的帐务处理即可。
  (三)、销售额要求
  1、         商贸企业连续的12个月内销售总额要达到80万元或预计销售额达到80万元。
  2、         工业企业连续12个月内销售总额要达到50万元或预计销售额达到50万元。
  3、         营改增服务类企业连续12个月内营业总额要达到500万元或预计营业总额达到500万元。

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